稅務籌劃的定義和目標
發布日期：2024-06-27 10:02:48
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稅務籌劃是指納稅人充分利用法律賦予的自由交易權利以及節稅資源，在合法合規前提下通過運用各種稅務籌劃手段降低稅負，最終達到以最低的稅負實現交易目的。
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一、稅務籌劃的定義
目前官方并未對稅務籌劃作出明確定義，筆者結合自身多年經驗以及對稅法的理解，將稅務籌劃定義如下。所謂的稅務籌劃，就是納稅人充分利用法律賦予的自由交易權利以及節稅資源，在合法合規前提下通過運用各種稅務籌劃手段降低稅負，最終達到以最低的稅負實現交易目的。
二、稅務籌劃的目標
通過對稅務籌劃的定義，可以發現稅務籌劃的目標旨在降低交易稅負，通俗的說也就是盡量少交稅。但稅務籌劃的目標不能僅僅局限在降低稅負，否則與偷稅無異。因此，筆者認為客戶所需要的稅務籌劃的目標應當包括：1、合法合規；2、能夠實現交易目的；3、兼顧交易安全；4、符合監管規則；5、財務合規；6、降低稅負（節稅）。
具體內容展開如下：
（一）合法合規
稅務籌劃與偷稅最大的不同之處就是稅務籌劃必須掌握合法的底線，在節稅額與合法底線之間，寧可選擇少節稅也不能觸犯法律的底線。這里的合法合規僅指籌劃方案不違反稅法、刑法的相關規定。
（二）能夠實現交易目的
對于客戶而言，實現交易目的是首要任務，稅務籌劃只是輔助任務，兩者之間應當分清主次。如果單純追求節稅利益，那么大可取消交易，畢竟沒有交易就沒有稅負。但相信沒有人會通過這種方式去“節稅”。當一項稅務籌劃方案阻礙客戶實現交易目的時，哪怕該籌劃方案節稅力度再強，也必須予以放棄，因為客戶的交易目的才是首要關注的問題，稅務問題永遠讓步于客戶的商業需求。
（三）兼顧交易安全
在制定稅務籌劃方案時，需要兼顧交易安全。有些籌劃方案雖然在稅務上節稅力度強（比如在投資合同中約定不保本，以達到規避增值稅的目的），但是該方案可能會導致客戶的合同利益缺乏安全保障。這種情況下，如果沒有其他方式進行補救的話，只能以交易安全為先，放棄稅務籌劃。畢竟，比之節省的稅費，客戶更關注因合同簽訂不當而可能造成的巨額損失。
（四）符合監管規則
部分客戶受zhengfu部門或行業主管部門的特殊監管，比如：金融機構、上市公司等。此類客戶在制定交易方案時，需要考慮到zhengfu或行業主管部門的相關監管zhengce。當稅務籌劃方案與監管規則發生沖突時，籌劃方案必須讓步于監管規則。畢竟監管規則是定性問題，直接決定交易是否能順利進行。而稅務籌劃只是定量問題，多交稅不影響交易進程。
（五）財務合規
對于上市公司或擬上市公司而言，他們更關注會計報告、關注收入指標。財務會計數據尤其是收入收據直接決定了其融資價值，因此此類客戶對稅負的敏感程度遠不如對收入額的敏感程度。如果一項稅務籌劃方案導致該客戶收入數據下降進而影響到其資本市場地位時，該客戶會毫不猶豫地放棄籌劃方案。
（六）降低稅負（節稅）
在同時滿足上述目標的情況下，客戶開始追求節稅金額。稅負不能孤立地以少交稅費為計算標準，而是應當兼顧返稅等收入因素，在收支相抵后按支出凈額確定最終稅負金額。降低稅負體現在兩個方面：1.少交稅費；2.交稅后獲得返還。
綜上，從稅務籌劃的目標可以看出，稅務籌劃包含了：稅務合規、商業籌劃、風險防控、監管合規、財務合規、節稅。稅務籌劃與節稅的關系，為邏輯上的總分關系。稅務籌劃的內容中包含了節稅，但節稅并非稅務籌劃唯一的內容，也非稅務籌劃唯一追求的目標。
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